Будут ли в Украине возмещать НДС, кому и сколько

"Мы не возмещаем НДС – это слишком рискованно для нашего предприятия", — часто говорят представители мелкого и среднего бизнеса по секрету. И действительно, когда разбираешься в системе возмещения НДС, а особенно в практической его части, становится понятно, почему даже сама подача отрицательной налоговой декларации в инспекцию может стать трагедией для бизнеса.

В первую очередь хочется отметить, что законодательство наше в части возмещения НДС на первых порах поражает своей почти безупречной прозрачностью и легитимностью, однако чем дальше вникаешь в эту систему, тем понятнее становятся возмущения бизнеса, который, как выразилась народный депутат Наталья Королевская, «государство насилует своими налогами».

Дело в том, что вот уже полгода, как у многих предпринимателей существуют значительные проблемы с начислением налогового кредита по НДС. По имеющейся информации, налоговики начали массово возвращать документы с требованием их переделать, а в налоговом кредите отказывают без объяснений. Предприниматели говорят, что все это – следствие политики правительства Николая Азарова не возвращать НДС "живыми" деньгами (на сегодня «зависло» около 35 млрд грн). Сами же представители ГНАУ говорят, что лишь борются с посредниками, которые хотят получить от государства деньги за счет фиктивных операций, а к честному бизнесу претензий не имеют. Мол, в центре внимания - посредники, которые накручивают цены, продают товар за границу, а затем требуют от государства налоговый кредит. «Мы – не благотворительная организация, чтобы отдавать их [деньги] тем, кто хочет их нарисовать и получить», - отметил по этому поводу Президент Виктор Янукович. Попытаемся выяснить, как обстоят дела на самом деле.

В соответствии с ЗУ «О налоге на добавленную стоимость», каждый плательщик НДС (за редким исключением, установленным законом) имеет право на возмещение суммы налогового кредита, превышающую налоговое обязательство. Говоря понятным языком, каждый плательщик налога на добавленную стоимость в определенных случаях имеет право на возмещение НДС. Причины возврата НДС экономически обусловлены переплатой этого налога, если предприятие сработало в убыток. Разберем на простом примере: у каждого плательщика есть две основные статьи бюджета – это доходы и расходы, и из каждой статьи вычисляется 20% суммы НДС, при этом законодатель разумно предусмотрел возможность уплачивать только разницу между этими суммами. Так, например, если НДС с доходов составил 20 грн., а с расходов 16 грн., то к уплате подлежит 4 грн. НДС. Проблема возникает, если в каком-то отчетном периоде ваши расходы превысили доходы, тогда получаем пример наоборот: 16-20 = – 4 грн. Именно в случае превышения затратной части над прибылью государство благородно обязалось возвращать предприятиям переплаченный налог. В нашем примере из бюджета государства подлежит возмещению 4 грн. в доход плательщика налога.

Кроме того, согласно тому же Закону, государство оставляет выбор за налогоплательщиком возместить НДС двумя способами: а) перечисление суммы НДС из бюджета на расчетный счет предприятия-налогоплательщика; б) сумма возмещения НДС включается в сумму налогового кредита последующих месяцев и может быть вычтена из объема последующих налоговых обязательств. Однако и здесь законодатель себя обезопасил, «абы не переплатить» бизнесменам: при возмещении НДС есть условие — сумма, заявленная к возмещению, не может быть больше, чем сумма фактически уплаченного налога в предыдущие месяцы. То есть если предприниматель по закону имеет неограниченные пределы к оплате денежных средств на счет государства, то государство возмещает не больше, чем вы ему до этого заплатили. Остаток невозмещенного налога в таком случае переносится в качестве налогового кредита на последующие периоды.

Схема возмещения НДС достаточно проста по своим этапам, однако сами этапы пройти не так уж просто. Первым делом отрицательная декларация с указанием суммы НДС, подлежащей возмещению, подается в районную налоговую инспекцию, где в идеале (или в сказке?) налоговый инспектор такую декларацию принимает (!) и назначает невыездную проверку на протяжении 30 дней с момента принятия декларации. Правда, в Законе указано: «При наличии оснований считать, что расчет сумм бюджетного возмещения был произведен с нарушением норм законодательства», налоговый орган назначает выездную неплановую проверку плательщика. Обычно в каждом случае такие основания почему-то неизбежно находятся, и налоговая выезжает на предприятие с полной проверкой. Проверяется все: бухгалтерские документы, правильность оформления сделок, оформления возмещаемых сумм и договоров с поставщиками, поэтому инспектор может найти массу поводов и причин, чтобы после такой проверки отказать в возмещении НДС. Но если вам повезло, и все документы оказались в идеальном состоянии (что редко, но иногда случается), не спешите радоваться. Налоговый орган должен еще проверить ваших поставщиков, которые продали вам товар по налоговой накладной, из расчета которых вы указали НДС к возмещению. Так что потом уже к вашим партнерам по бизнесу нежданно-негаданно «заявятся» налоговики с проверкой их хозяйственной деятельности. Допустим, что и ваши партнеры оказались образцовыми бизнесменами и все их документы в порядке, тогда налоговый орган обязан будет проверить и их бизнес-партнеров, которые поставили «злополучный» товар. Дальнейшую цепочку, думаю, объяснять не нужно – такие проверки продолжаются до тех пор, пока налоговики не дойдут либо «до ручки», либо до производителя или импортера товара. Стоит ли говорить, что если в такой длинной цепочке хоть у кого-нибудь обнаружатся «не совсем» корректно оформленные документы, то не видать вам возмещения НДС, как своих ушей.

Итого. На сегодняшний день официальный долг государства перед налогоплательщиками по погашению НДС составляет около 35 миллиардов гривен и растет с каждым месяцем. Такую сумму государство должно только тем компаниям, которые отчаялись заявить о возмещении НДС и прошли полную проверку. Заместитель главы Государственной налоговой администрации Алексей Любченко сказал, что из 14 тысяч предприятий, претендующих на возмещение НДС, лишь 60% этот налог будет возмещен, поскольку остальные предприятия подают необоснованные заявки на возмещения НДС.

Prostobiz.ua